Законопроект о трансфертном ценообразовании, который направлен в Верховную Раду, существенно отличается от своих европейских аналогов, сообщили Корреспондент.biz в компании Deloitte.
Они поясняют, что основная задача
регулирования трансфертного ценообразования на мировом рынке - установить
контроль за уровнем цен при проведении операций между взаимосвязанными лицами с
целью недопущения уклонения от уплаты налогов.
C 2012 года к этой практике присоединилась
Россия, а в ближайшее время таким путем пойдет и Украина. Ожидается, что
новый закон о трансфертном ценообразовании вступит в силу в июле 2013 года или
1 января 2014 года.
"Требования законопроекта значительно
жестче, регулирование распространяется на более широкий спектр предприятий и
операций, а размер предусмотренных штрафов существенно выше. Когда документ был
впервые показан представителям бизнес-сообщества, многие компании, в том числе Deloitte,
сформулировали ряд существенных замечаний к документу. Но текущая версия
законопроекта не только не отображает эти предложения, но даже практически не
изменилась по сравнению с той версией, которая выносилась на обсуждение", -
сетуют аудиторы.
Они подготовили перечень наиболее проблемных,
по их мнению, моментов законопроекта о трансфертном ценообразовании, включая их
влияние на ведение бизнеса (в случае принятия документа), а также необходимые
действия для компаний, направленные на избежание штрафов, Корреспондент.biz приводит
мнение экспертов без изменений:
Административная часть
(требования к отчетности и размер штрафов)
"В случае принятия законопроекта крупные налогоплательщики
должны будут предоставлять не только отчет о проведении контролируемых операций
(то есть операций, по которым они должны обосновывать цену) и аналитические
данные, подтверждающие обоснованность применения трансфертных цен, но еще и все
первичные документы, связанные с проведением этих операций. А это - тысячи, а
иногда и миллионы страниц документов, обязательных для подачи в налоговые
органы. При необходимости налоговые органы могли бы запрашивать эти документы в
процессе проведения налоговой проверки. Но требование предоставлять их в
обязательном порядке означает не только увеличение нагрузки на бизнес, но и
рост бюрократического аппарата налоговых органов.
Последствия для бизнеса
Тщательный сбор, хранение и подача
первичной документации - все это существенно повышает административные расходы
компаний. За непредставление первичных документов в отношении контролируемой
сделки законопроект предусматривает применение штрафов в размере 5% от суммы
операций, что является очень существенной суммой для компаний. В целом объемы
предусматриваемых штрафов существенно превышают размеры существующих штрафов в
большинстве стран мира.
Субъекты контроля
Помимо транснациональных операций, на
Украине планируется контролировать проведение операций внутри страны.
Регулированию также будут подлежать операции со всеми компаниями (включая не
связанные между собой), расположенными в странах, где ставка налога на прибыль
больше чем на 5% ниже, чем на Украине.
Последствия для бизнеса
В первую очередь принятие документа
отразится на компаниях, которые сотрудничают с международными игроками, в том числе
крупнейшими мировыми компаниями, чьи торговые представительства зачастую
регистрируются и располагаются в Швейцарии. В частности, речь идет о ряде
кантонов, где размер эффективной ставки налога может составлять менее 10%.
Покупая товар у торговой компании в Швейцарии (не являющейся связанным лицом и
зарегистрированной в таком кантоне), украинская компания может быть обязана
доказывать справедливость применения использованной цены, что может оказаться
невозможным на практике.
Форвардные контракты
При сравнении цены по форвардному контракту
на какой-либо товар (например, зерно или металл) на дату его заключения с ценой
на этот же товар в момент осуществления поставки украинская компания может
оказаться обязанной доплатить налоги.
Последствия для бизнеса
Данное положение нивелирует саму суть
форвардного контракта и может негативно сказаться на деятельности предприятий,
работающих с форвардными контрактами, в особенности зернотрейдеров. Ведь при
подписании форвардных контрактов за основу берется цена, существующая по
подобным контрактам на рынке на дату подписания договора, а не на дату
фактической поставки товара. На дату отгрузки цена может существенно
отличаться, причем в любую сторону.
Разночтения
Наибольшие опасения вызывает пункт 18 в
переходных положениях законопроекта, сформулированный недостаточно четко, что
уже привело к множеству его разночтений. Самый пессимистичный и попросту
опасный для компаний вариант трактовки данного положения состоит в том, что
Кабинет министров Украины будет устанавливать индикативные цены на экспорт и
импорт для большинства товарных групп. Кроме того, для целей трансфертного
ценообразования можно будет использовать исключительно 5%-ный коридор (указан
размер отклонения от установленных цен). Мы очень надеемся, что текст данного
пункта будет уточнен, в противном случае это может привести к необходимости
"ручного" регулирования цен.
Последствия для бизнеса
Принятие правил трансфертного
ценообразования является еще одним шагом Украины на пути к принятию лучшей
европейской практики. Данная мера лежит в сфере прямых интересов страны как в
отношении внутренних операций, так и на мировой арене. Положительное влияние,
полученное в результате, может сказаться и на бизнесе. В частности, речь может
идти о создании конкурентной среды, введении понятных и прозрачных механизмов
определения цен при проведении операций со связанными лицами и т. д.
При этом необходимо, чтобы принятый закон
полностью был основан на рекомендациях ОЭСР и на лучших примерах международной
практики. Изобретать велосипед вовсе не требуется: Украине нужно просто
позаимствовать модель, которая уже успешно работает на протяжении десятилетий в
развитых странах.
Крайне важно, чтобы у компаний была
возможность приспособиться к новым правилам во время "льготного периода",
поскольку вступление в силу законодательства в сфере трансфертного
ценообразования даже в наиболее оптимистичной формулировке будет очень
болезненным. Компаниям впервые придется делать производить следующие действия:
·
проводить анализ и мониторинг
операций, подлежащих регулированию;
·
разработать методику анализа
ценообразования, а также проводить сравнительный анализ рынка для целей
документирования;
·
подготавливать и предоставлять
дополнительную отчетность в налоговые органы и многое другое.
Это, в свою очередь, приведет к
существенному увеличению ресурсов и трудозатрат, необходимых для выполнения
требований законодательства и подготовки отчетности.
Однако применение трансфертного регулирования
в текущем виде может иметь катастрофические последствия для многих предприятий.
Установление государственного регулирования цен может привести к абсолютной
неконкурентоспособности украинского бизнеса на мировом рынке".
Напомним, что украинское правительство под руководством Николая Азарова предлагает Верховной Раде установить контроль над трансфертным ценообразованием.
Напомним, что Министерство финансов инициировало внесение изменений в Налоговый кодекс с целью установления контроля над трансфертным ценообразованием. К трансфертному ценообразованию законопроект относит операции, в которых одна из сторон уплачивает налоги в стране, где ставка налогообложения на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине.
Как сообщалось, налогоплательщики вместе с годовой декларацией налога на прибыль должны будут подавать отчет о проведенных ими в течение года контролируемых операциях. Если налогоплательщик не предоставит отчет, то его, согласно законопроекту, будет ожидать штраф, который составит 5% от общей суммы контролируемых операций.
Корреспондент.biz